پرداخت مالیات حقوق بر عهده اشخاص حقیقی است که با نسبت خاصی از درآمد شخص تعیین میشود. تمام افرادی که از هر نوع قراردادی (ساعتی, روزمزد, یا پیمانی) حقوق دریافت میکنند, مشمول مالیات هستند. در سال ۱۴۰۴، تغییراتی در سقف معافیت و نرخهای مالیاتی اعمال شده است که آگاهی از آنها برای حسابداران و مدیران مالی ضروری است.
آنچه در این مطلب می خوانیم
مالیات بر حقوق, یک نوع مالیات تکلیفی است به این معنا شناسایی مبلغ و پرداخت مالیات حقوق پرسنل به عهده کارفرما است و پرسنل در قبال پرداخت مالیات حقوق وظیفهای ندارند. کارفرمایان موظفاند مالیات حقوق را به صورت ماهانه محاسبه و در مهلت مقرر پرداخت کنند.
سقف معافیت مالیات حقوق 1404
بر اساس لایحه بودجه تنظیم شده ۱۴۰۴, با هدف کاهش فشار بر اقشار کمدرآمد و افزایش عدالت مالیاتی, سقف معافیت مالیاتی با افزایش ۱۰۰ درصدی نسبت به سال ۱۴۰۳, به ۲۴ میلیون تومان ماهانه افزایش پیدا کرده است. به عبارتی دیگر در سال 1404 افرادی که ماهانه کمتر از 24 میلیون تومان و سالانه کمتر از ۲۸۸ میلیون تومان حقوق بگیرند از پرداخت مالیات بر حقوق معاف هستند.
بر اساس لایحه بودجه 1404 نرخ مالیات بر مجموع درآمد حقوق اشخاص حقیقی مالیات بر حقوق بر اساس میزان درآمد سالانه و با استفاده از نرخهای تصاعدی محاسبه میشود. برای درآمدهای بالاتر بالاتر از 24 میلیون, نرخهای زیر به عنوان مالیات بر حقوق اعمال میشوند:
با تصویب همچنین میزان معافیت مالیاتی درآمد سالانه اصناف و مشاغل از ۱۰۰ میلیون در سال 1403 به ۲۰۰ میلیون تومان در 1404 افزایش پیدا کرده است و نرخ مالیات بنگاههای تولیدی پذیرفتهشده در بورس و فرابورس از ۲۵ درصد به ۲۰ درصد کاهش یافته است.
مهلت پرداخت مالیات 1404:
در سال ۱۴۰۴ همانند سالهای قبل، مهلت پرداخت مالیات حقوق همان یک ماه است و در این زمینه تغییری ایجاد نشدهاست.
معافیت پاداش 1404:
پاداش پایان سال تا سقف یک دوازدهم معافیت مالیاتی حقوق (240,000,000 ریال) از مالیات معاف است. سایر پاداشها و مزایای نقدی و غیرنقدی مشمول مالیات هستند.
معافیت حقوق بازنشستگان 1404:
بر اساس ماده ۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم، حقوق بازنشستگی، وظیفه، مستمری و سایر پرداختهای مشابه از مالیات معاف هستند.
جدول اقلام مشمول و غیر مشمول بیمه و مالیات 1404
موارد مالیات پلکانی و مقطوع 10٪ در سال 1404
مشمول نرخ پلکانی:
حقوق و مزایا، مقرری، حق شغل، حق شاغل
حق الزحمه، پاداش، حق مشاوره، حق حضور در جلسات، کارانه (مستمر و غیرمستمر)
مشمول نرخ مقطوع 10%:
حق السعی (به جز مزد و پاداش)
اضافهکاری، مزایای رفاهی، بهرهوری، حق التدریس، حق التحقیق، حق پژوهش، حق کشیک
برخلاف سال های گذشته، در ۱۴۰ ۴ نوع دریافتی مشمول مالیات میشوند که هر کدام نرخ مالیاتی متفاوتی دارند
موارد مشمول نرخ پلکانی (تصاعدی) مالیات حقوق 1404
موارد مشمول نرخ مقطوع 10 درصد مالیات حقوق
طبق بند ز تبصره 1 قانون بودجه 1404، موارد زیر صرفنظر از میزان دریافتی، با نرخ ثابت 10 درصد مالیات محاسبه میشوند:
چه مواردی مشمول حقوق مالیات میشوند؟
براساس مواد 82 تا 92 قانون مالیاتهای مستقیم موارد زیر همگی مشمول مالیات حقوق هستند.
- حقوق اصلی (ثابت), اضافه کار, فوقالعاده بدی آب و هوا, محرومیت از تسهیلات زندگی, فوقالعاده محل خدمت, فوقالعاده مرزی, فوقالعاده شرایط محیط کار, نوبت کاری, فوقالعاده کشیک, فوقالعاده جذب, مزایای ارزی, ایاب و ذهاب, حق خوار و بار, حق امضاء
- حق باجه, حق سرپرستی, حق مدیریت, حق خزانه, حق سرایداری, حق حسابرسی, حق پاسداری, حق نمایندگی بیمه, حق ترانسپورت و سرویس, حق دیپلم, برودت (بدی آب و هوای سردخانه), حق فنی, حق انبارداری, حق شیفت, حق یک وعده غذا, حق پول نهار و شام, فوقالعاده نگهبانی, فوقالعاده کشیک
- حق ثابت, حق افزایش بهره وری تولید, حق تولید, حق کمیسیون فروش, جمعه کاری, جیره نقدی, مزایای نقدی, پول صبحانه, مزایای تولید, کارمزد, فوقالعاده محل خدمت, پول اتوبوس (غیر از خرج خرید), فوقالعاده سیاری, حق آنکال, حق آکورد (تولید), فوقالعاده کیلومتری,
- حق مشاوره, پول جارو, حق مسکن, سایر مزایای غیر نقدی به قیمت تمام شده, مسکن با اثاثیه, مسکن بدون اثاثیه, اتومبیل اختصاصی با راننده, اتومبیل اختصاصی بدون راننده, عیدی سالانه یا پاداش آخر سال, سایر مزایای پرداختنی غیر نقدی به کارگران, تغذیه, پول شیر, حق تاهل, حق عیال, حق اولاد, پول لباس کار, کسری انبار.
چه مواردی مشمول مالیات حقوق نمیشوند؟
برای محاسبه مالیات حقوق, کل خالص حقوق مبنا قرار نمیگیرد و برخی از معافیتهایی که در ماده ۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم ذکر شده, از حقوق کسر میشود:
- حقوق بازنشستگی, وظیفه, مستمری, پایان خدمت, خسارت اخراج, بازخرید خدمت, وظیفه یا مستمری وراث, حق سنوات و حقوق مرخصیهای استفاده نشده.
- هزینه سفر و فوقالعاده مسافرت مرتبط با شغل.
- مسکن واگذار شده در محل کارگاه یا کارخانه برای استفاده کارگران و خانههای ارزانقیمت سازمانی در خارج از محل کارگاه یا کارخانه.
- وجوه حاصل از بیمه برای جبران خسارتهای بدنی و درمان.
هیچ دیدگاهی نوشته نشده است.